Czy wyposażenie zakupione za pieniądze z PUP można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu?

Definicja kosztów uzyskania przychodów została podana w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z nim, do kosztów tych zalicza się wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.
Należy pamiętać, że nabyte lub wytworzone składniki majątku o wartości początkowej przekraczającej 3500 zł, podatnik zaliczka do środków trwałych (lub wartości niematerialnych i prawnych) poprzez ich ujęcie w ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, a następnie amortyzuje wybraną przez siebie metodą. Z kolei wytworzone lub nabyte składniki majątku o wartości do 3500 zł podatnik może albo odnieść w ciężar kosztów w miesiącu oddania ich do użytkowania, albo ująć w ewidencji środków trwałych i zamortyzować jednorazowo w miesiącu oddania ich do użytkowania lub miesiącu następnym lub też ująć w ewidencji środków trwałych i amortyzować zgodnie z ogólnymi zasadami amortyzacji (czyli tak jak składniki majątku o wartości powyżej 3 500 zł).
Wybór metody ma istotny wpływ na koszty w sytuacji, gdy dany składnik majątku został zakupiony ze środków z urzędu pracy otrzymanych na podjęcie działalności gospodarczej. Dlaczego?
Art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Tym samym odpisy amortyzacyjne od zakupionych środków trwałych sfinansowanych przez urząd pracy nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów.
Inaczej jednak jest w przypadku tych składników majątku, których wartość początkowa nie przekracza 3500 zł i których podatnik nie zaliczył do środków trwałych, a uznał za koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania. Przepisy art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wyłączają bowiem z kosztów podatkowych tak sfinansowanych wydatków. Wydatki poniesione na zakup składników majątku nie zaliczonych do środków trwałych a więc stanowiących wyposażenie, oraz na remont siedziby firmy, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów tej działalności. Na tej podstawie może pan zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów.

więcej

W jakiej formie zgłosić fakt współpracy męża ZUS-owi oraz jakie i jakiej wysokosci składki będę musiała za niego płacić?

Jako płatnik składek ZUS, powinna pani zarejestrować męża jako Ubezpieczonego na druku ZUS-ZUA z kodem jak dla osoby współpracującej. Konsekwencją takiego kroku jest obowiązek płacenia za osobę współpracującą pełnych składek ZUS (w takim przypadku nie ma zastosowania ulgowy ZUS). Można odliczyć składki na ubezpieczenie społeczne osoby współpracującej od dochodu, a część składek zdrowotnych od podatku.

Za osobę współpracującą dla celów ubezpieczoniowych z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność uważa się: małżonka, dzieci własne (również przysposobione), dzieci drugiego małżonka (również przysposobione), rodziców, macochę i ojczyma (oraz osoby przysposabiające), jeżeli pozostają z nimi we wspólnym gospodarstwie domowym i współpracują przy prowadzeniu tej działalności.

Nie stanowią kosztów uzyskania przychodu wartość własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej lub osobowej spółki handlowej - także małżonków i małoletnich dzieci wspólników. Powyższy przepis oznacza, że wartość pracy, przede wszystkim wszelkie kwoty wypłacone małżonkowi oraz małoletnim dzieciom podatnika, nie mogą stanowić kosztu uzyskania przychodu. Nie ma przy tym znaczenia, czy kwoty wypłacono po prostu za współpracę, czy tez na podstawie formalnie zawartej umowy o pracę albo umowy zlecenia.

więcej

Zaliczka na podatek dochodowy, zasady ogólne

Obecnie zniesiono obowiązek składania comiesięcznych deklaracji do US, jednakże jesteśmy zobligowani do comiesięcznych wpłat zaliczek na podatek. Wybierając rozliczanie się według skali podatkowej, wysokość zaliczek za miesiące do listopada roku podatkowego ustala się w następujący sposób:

• do wpłaty zaliczki jesteśmy zobowiązani od miesiąca , w którym obliczony na podstawie księgi przychodów i rozchodów dochód przekroczył kwotę wolną od podatku (obecnie: 2010 r.: 3091 zł)
• zaliczkę do zapłaty w tym miesiącu stanowi podatek obliczony od wypracowanego dochodu
• wpłaty w kolejnych miesiącach ustalamy jako różnicę między podatkiem należnym od dochodu wypracowanego od początku roku a sumą zaliczek wpłaconych w miesiącach poprzedzających
• obliczoną zaliczkę pomniejszamy o wielkość składki na ubezpieczenie zdrowotne , opłaconej w danym miesiącu 

Zgodnie przepisami zaliczki miesięczne za okres od stycznia do listopada jesteśmy zobligowani uiszczać w terminie do 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Oznacza to, że np. zaliczkę za lipiec wpłacamy do 20 sierpnia, a zaliczkę grudniową w wysokości należnej za listopad musimy wpłacić w terminie do 20 grudnia. Dodatkowo, gdy rozliczamy się według skali podatkowej jesteśmy obowiązani do składania w urzędzie skarbowym deklaracji o dochodach osiągniętych od początku roku.
Jeżeli płacimy podatek według liniowej stawki 19 proc. zaliczki wpłacamy od miesiąca, w którym wypracowaliśmy dochód niezależnie od jego wysokości. 

więcej

Ryczałt

Ryczałtem mogą być osoby fizyczne prowadzące indywidualną działalność gospodarczą, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne i spółki partnerskie której wspólnikami są wyłącznie osoby wykonujące wolny zawód. Dodatkowo w sposób zryczałtowany mogą być opodatkowane na warunkach określonych w ustawie przychody osób fizycznych nieprowadzących pozarolniczej działalności gospodarczej osiągane z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Na warunkach określonych w ustawie ryczałtem mogą zostać objęte osoby wykonujące wolny zawód. Osoby objęte tym podatkiem nie uwzględniają kosztów uzyskania przychodu i opłacają podatek w formach uproszczonych - mają do spełnienia znacznie mniej wymogów dotyczących rachunkowości podatkowej. Muszą jednak prowadzić ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszą:
20 % przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów,
17 % przychodów z tytułu niektórych rodzajów działalności usługowej,
8,5 % od przychodów z działalności usługowej,
5,5 % od przychodów z działalności wytwórczej i budowlanej,
3,0 % od przychodów z działalności usługowej w zakresie handlu.
Z tej formy opodatkowania nie mogą korzystać:

• opłacających podatek w formie karty podatkowej,
• korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,
• osiągających w całości lub w części przychody z tytułu: prowadzenia aptek, działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenie lombardów), działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
• wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii,
• podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej: samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem, w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków, samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka - jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach,
• rozpoczynających działalność samodzielnie lub w formie spółki, jeżeli podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników, przed rozpoczęciem działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy, wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działalności podatnika lub spółki.

więcej

Środki pieniężne

Banknoty i monety oraz rozrachunkowe jednostki pieniężne krajowe i zagraniczne, tak w gotówce, jak i na rachunkach bankowych lub w formie lokaty pieniężnej, czeki i weksle obce płatne w ciągu trzech miesięcy od daty ich wystawienia oraz metale szlachetne, jeżeli nie są zaliczane do rzeczowych składników majątku obrotowego.

więcej

Koszty

Wyrażone pieniężnie zużycie własnych czynników produkcji, usług obcych, pracy ludzkiej w jednostce gospodarczej w oznaczonym czasie.

więcej

Ryczałt czy zasady ogólne (PKPiR)? [2]

1. Problem
Wszystko zależy od profilu działalności gospodarczej. Forma rozliczeń z Urzędem Skarbowym w formie ryczałtu wskazana jest w sytuacji, gdy znaczna część usługi/produktu to wkład własny. Gdy natomiast w cenie usługi/produktu przeważają koszty (materiały, robocizna itd.) bardziej wskazane jest opodatkowanie na zasadach ogólnych.
2. Przykład
Jeżeli osiągasz dochody mieszczące się w pierwszym przedziale (w 2013 r. 18%), to mając roczny przychód w wysokości np. 120 000 zł będzie opłacalne rozliczanie się ryczałtem, gdy koszty będą szacunkowo niższe niż 50%, 70%, 80% przychodu, dla działalności opodatkowanej odpowiednio wg stawek 8, 5% (usługi przedszkolne), 5, 5% (budowlanka), 3% (handel, gastronomia).

więcej

Ryczałt czy zasady ogólne (PKPiR)? [1]

1. Co wybrać
Jednym z problemów, z jakim muszą zmierzyć się osoby fizyczne organizujące działalność gospodarczą jest wybór formy opodatkowania podatkiem dochodowym. Małe firmy mogą skorzystać albo z opodatkowania ryczałtowego ( w tym karty podatkowej), albo z podatkowej książki przychodów i rozchodów (PKPiR). W zależności od rodzaju prowadzonej działalności, skali tej działalności oraz poziomu kosztów należy wybrać rozwiązanie najbardziej opłacalne.

2. Porównanie uproszczone 

Wyszczególnienie	Ryczałt	PKPiR
Przychody	przewidziane w ustawie	wszystkie przychody
Koszty	nie uwzględnia	wszystkie koszty uzyskania przych.
Podstawa opodatkowania	przychód	dochód (przychody-rozchody)
Stawka podatku	3%-20%*	progresywny: 18% lub 32% lub liniowy 19%
Limit przychodu	150.000 €	1.200.000 €
Podatek dochodowy	zawsze	tylko w przypadku dodatniego wyniku finansowego
Comiesięczne deklaracje podatku dochodowego	NIE	NIE
Comiesięczne deklaracje VAT-7 (dotyczy płatników VAT)	TAK	TAK
Rodzaj prowadzonych ewidencji	- Ewidencja przychodów - Ewidencja podatku od towarów i usług - Ewidencja środków trwałych - Ewidencja wyposażenia	- Ewidencja przychodów - Ewidencja kosztów - Ewidencja podatku od towarów i usług - Ewidencja środków trwałych - Ewidencja wyposażenia
Dla kogo	-osoby fizyczne prow. indywidualną dział. gosp. -spółki cywilne osób fiz. -spółki jawne -spółki partnerskie	-osoby fizyczne prow. indywidualną dział. gosp. -spółki cywilne osób fiz. -spółki jawne -spółki partnerskie

* Stawki opodatkowania ryczałtowego na 2012 rok

• 3% - działalność gastronomiczna, handlowa, rybołówstwo
• 5,5% - działalność wytwórcza, roboty budowlane, transport
• 8,5% - przychody z tytułu najmu lub dzierżawy (do równowartości 4.000 €), działalność usługowa
• 17% - hotele, pośrednictwo przy sprzedaży samochodów, motocykli i części do samochodów i motocykli, pośrednictwo w handlu hurtowym
• 20% - przychody związane z wykonywaniem wolnych zawodów

Pełna lista stawek ryczałtu  z lat poprzednich znajduje się tutaj.

3. Zalety i wady

Ryczałt
zalety:
- niskie stawki podatku ryczałtowego
- niski stopień skomplikowania ewidencji księgowych
- łatwość wyliczenia podatku dochodowego, jeśli wiemy jakie przychody uzyskamy
wady:
- nie uwzględnia kosztów uzyskania przychodu
- konieczność zapłaty podatku dochodowego także w przypadku straty

Księga przychodów
zalety:
- podatek od faktycznie osiągniętego dochodu
- uwzględnia koszty uzyskania przychodu
- w przypadku straty nie ma podatku dochodowego
wady:
- wyższa stawka podatku dochodowego niż przy ryczałcie
- większy stopień skomplikowania ewidencji księgowych

4. Ryczałt w  2012 r.
W roku 2012 r. obowiązują następujące wskaźniki:

• limit przychodów, uprawniających do opodatkowania ryczałtowego, do 150.000 Euro rocznie (limit dotyczy firm już funkcjonujących na rynku, a nie dopiero startujących).
• jeśli firma przekroczy limit we wrześniu, nie traci prawa do ryczałtu od razu, tylko dopiero w kolejnym roku.
• podatnicy, którzy przekroczą limit ryczałtu, będą musieli rozliczać się wg progresywnych stawek podatku dochodowego.
• w deklaracjach podatkowych PIT za rok 2011 składanych w 2012 r. wpisujemy numer PESEL zamiast numeru NIP.
• prawo do kwartalnych zaliczek jeśli kwota przychodów z działalności, nie przekroczy równowartości 25 tys. euro.
  

5. PODSUMOWANIE Jak wynika z powyższego zestawienia, z ryczałtu powinny skorzystać firmy, które:

• Mają niewielkie koszty własne działalności (0%-50% przychodów) - głównie firmy prowadzące działalność usługową
• Oczekują rocznych przychodów nie większych niż 150.000 €)

Książkę przychodów powinny natomiast wybrać firmy, które:

• Mają wysokie koszty własne działalności (50%-100% przychodów)
• Oczekują rocznych przychodów większych niż 150.000 €

Należy przy tym zauważyć, że powyższa zależność dotyczy tylko przedsiębiorstw, które prowadzą działalność opodatkowaną niskimi stawkami ryczałtu: 3%-8,5%. Jeżeli prowadzimy działalność, dla której ustawa przewiduje stawki ryczałtu 17% lub 20%, właściwie zawsze korzystniejsza będzie dla nas książka przychodów i podatek liniowy 19% Ciekawe linki: http://www.podatki.biz/kalkulatory/ryczalogolne.php5

więcej