Ryczałt

Ryczałtem mogą być osoby fizyczne prowadzące indywidualną działalność gospodarczą, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne i spółki partnerskie której wspólnikami są wyłącznie osoby wykonujące wolny zawód. Dodatkowo w sposób zryczałtowany mogą być opodatkowane na warunkach określonych w ustawie przychody osób fizycznych nieprowadzących pozarolniczej działalności gospodarczej osiągane z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Na warunkach określonych w ustawie ryczałtem mogą zostać objęte osoby wykonujące wolny zawód. Osoby objęte tym podatkiem nie uwzględniają kosztów uzyskania przychodu i opłacają podatek w formach uproszczonych - mają do spełnienia znacznie mniej wymogów dotyczących rachunkowości podatkowej. Muszą jednak prowadzić ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszą:
20 % przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów,
17 % przychodów z tytułu niektórych rodzajów działalności usługowej,
8,5 % od przychodów z działalności usługowej,
5,5 % od przychodów z działalności wytwórczej i budowlanej,
3,0 % od przychodów z działalności usługowej w zakresie handlu.
Z tej formy opodatkowania nie mogą korzystać:

• opłacających podatek w formie karty podatkowej,
• korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,
• osiągających w całości lub w części przychody z tytułu: prowadzenia aptek, działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenie lombardów), działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
• wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii,
• podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej: samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem, w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków, samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka - jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach,
• rozpoczynających działalność samodzielnie lub w formie spółki, jeżeli podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników, przed rozpoczęciem działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy, wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działalności podatnika lub spółki.

więcej

Ryczałt czy zasady ogólne (PKPiR)? [2]

1. Problem
Wszystko zależy od profilu działalności gospodarczej. Forma rozliczeń z Urzędem Skarbowym w formie ryczałtu wskazana jest w sytuacji, gdy znaczna część usługi/produktu to wkład własny. Gdy natomiast w cenie usługi/produktu przeważają koszty (materiały, robocizna itd.) bardziej wskazane jest opodatkowanie na zasadach ogólnych.
2. Przykład
Jeżeli osiągasz dochody mieszczące się w pierwszym przedziale (w 2013 r. 18%), to mając roczny przychód w wysokości np. 120 000 zł będzie opłacalne rozliczanie się ryczałtem, gdy koszty będą szacunkowo niższe niż 50%, 70%, 80% przychodu, dla działalności opodatkowanej odpowiednio wg stawek 8, 5% (usługi przedszkolne), 5, 5% (budowlanka), 3% (handel, gastronomia).

więcej

Ryczałt czy zasady ogólne (PKPiR)? [1]

1. Co wybrać
Jednym z problemów, z jakim muszą zmierzyć się osoby fizyczne organizujące działalność gospodarczą jest wybór formy opodatkowania podatkiem dochodowym. Małe firmy mogą skorzystać albo z opodatkowania ryczałtowego ( w tym karty podatkowej), albo z podatkowej książki przychodów i rozchodów (PKPiR). W zależności od rodzaju prowadzonej działalności, skali tej działalności oraz poziomu kosztów należy wybrać rozwiązanie najbardziej opłacalne.

2. Porównanie uproszczone 

Wyszczególnienie	Ryczałt	PKPiR
Przychody	przewidziane w ustawie	wszystkie przychody
Koszty	nie uwzględnia	wszystkie koszty uzyskania przych.
Podstawa opodatkowania	przychód	dochód (przychody-rozchody)
Stawka podatku	3%-20%*	progresywny: 18% lub 32% lub liniowy 19%
Limit przychodu	150.000 €	1.200.000 €
Podatek dochodowy	zawsze	tylko w przypadku dodatniego wyniku finansowego
Comiesięczne deklaracje podatku dochodowego	NIE	NIE
Comiesięczne deklaracje VAT-7 (dotyczy płatników VAT)	TAK	TAK
Rodzaj prowadzonych ewidencji	- Ewidencja przychodów - Ewidencja podatku od towarów i usług - Ewidencja środków trwałych - Ewidencja wyposażenia	- Ewidencja przychodów - Ewidencja kosztów - Ewidencja podatku od towarów i usług - Ewidencja środków trwałych - Ewidencja wyposażenia
Dla kogo	-osoby fizyczne prow. indywidualną dział. gosp. -spółki cywilne osób fiz. -spółki jawne -spółki partnerskie	-osoby fizyczne prow. indywidualną dział. gosp. -spółki cywilne osób fiz. -spółki jawne -spółki partnerskie

* Stawki opodatkowania ryczałtowego na 2012 rok

• 3% - działalność gastronomiczna, handlowa, rybołówstwo
• 5,5% - działalność wytwórcza, roboty budowlane, transport
• 8,5% - przychody z tytułu najmu lub dzierżawy (do równowartości 4.000 €), działalność usługowa
• 17% - hotele, pośrednictwo przy sprzedaży samochodów, motocykli i części do samochodów i motocykli, pośrednictwo w handlu hurtowym
• 20% - przychody związane z wykonywaniem wolnych zawodów

Pełna lista stawek ryczałtu  z lat poprzednich znajduje się tutaj.

3. Zalety i wady

Ryczałt
zalety:
- niskie stawki podatku ryczałtowego
- niski stopień skomplikowania ewidencji księgowych
- łatwość wyliczenia podatku dochodowego, jeśli wiemy jakie przychody uzyskamy
wady:
- nie uwzględnia kosztów uzyskania przychodu
- konieczność zapłaty podatku dochodowego także w przypadku straty

Księga przychodów
zalety:
- podatek od faktycznie osiągniętego dochodu
- uwzględnia koszty uzyskania przychodu
- w przypadku straty nie ma podatku dochodowego
wady:
- wyższa stawka podatku dochodowego niż przy ryczałcie
- większy stopień skomplikowania ewidencji księgowych

4. Ryczałt w  2012 r.
W roku 2012 r. obowiązują następujące wskaźniki:

• limit przychodów, uprawniających do opodatkowania ryczałtowego, do 150.000 Euro rocznie (limit dotyczy firm już funkcjonujących na rynku, a nie dopiero startujących).
• jeśli firma przekroczy limit we wrześniu, nie traci prawa do ryczałtu od razu, tylko dopiero w kolejnym roku.
• podatnicy, którzy przekroczą limit ryczałtu, będą musieli rozliczać się wg progresywnych stawek podatku dochodowego.
• w deklaracjach podatkowych PIT za rok 2011 składanych w 2012 r. wpisujemy numer PESEL zamiast numeru NIP.
• prawo do kwartalnych zaliczek jeśli kwota przychodów z działalności, nie przekroczy równowartości 25 tys. euro.
  

5. PODSUMOWANIE Jak wynika z powyższego zestawienia, z ryczałtu powinny skorzystać firmy, które:

• Mają niewielkie koszty własne działalności (0%-50% przychodów) - głównie firmy prowadzące działalność usługową
• Oczekują rocznych przychodów nie większych niż 150.000 €)

Książkę przychodów powinny natomiast wybrać firmy, które:

• Mają wysokie koszty własne działalności (50%-100% przychodów)
• Oczekują rocznych przychodów większych niż 150.000 €

Należy przy tym zauważyć, że powyższa zależność dotyczy tylko przedsiębiorstw, które prowadzą działalność opodatkowaną niskimi stawkami ryczałtu: 3%-8,5%. Jeżeli prowadzimy działalność, dla której ustawa przewiduje stawki ryczałtu 17% lub 20%, właściwie zawsze korzystniejsza będzie dla nas książka przychodów i podatek liniowy 19% Ciekawe linki: http://www.podatki.biz/kalkulatory/ryczalogolne.php5

więcej