Utrata prawa do odliczenia 50% wartości kasy

Kasę rejestrującą (potocznie zwaną fiskalną) muszą mieć firmy sprzedające towary i usługi klientom detalicznym, czyli osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej oraz rolnikom ryczałtowym. Taki ogólny obowiązek wynika z ustawy o VAT. Szczegółowe zasady określa rozporządzenie Ministra Finansów z 26 lipca 2010 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz.U. nr 138, poz. 930 ze zm.). Tam też wymienione są wyjątki - kiedy przedsiębiorcy nie muszą instalować urządzeń fiskalnych.
Jeżeli chcesz skorzystać z odpisu musisz: być właścicielem kasy (nie skorzysta z ulgi podatnik nabywający kasę w drodze leasingu, dzierżawy, użyczenia lub odkupienia od firmy nie upoważnionej do sprzedaży kas), posiadać dowód zapłaty całej należności, posiadać kasę z homologacją MF, przed rozpoczęciem ewidencjonowania zgłosić oświadczenie o ilości i miejscach instalacji kas, w ciągu 7 dni od ufiskalnienia powiadomić U.S. o ufiskalnieniu kasy, użytkować kasy zgodnie z przepisami.

Jeżeli używasz kas niezgodnie z obowiązującymi przepisami, pamiętaj, że grozi Ci: utrata prawa do odliczenia 50% wartości kasy, utrata prawa do odliczania od podatku należnego 30% podatku naliczonego przy nabywaniu towarów I usług, grzywna do 25 000 zł przewidziana Ustawą Karną Skarbową.

Jeżeli zaprzestajesz użytkowania kasy w okresie do 3 lat (z powodu likwidacji firmy, kradzieży kasy, zniszczenia kasy itp.) masz obowiązek zwrócić odpis.

więcej

Kasy fiskalne a nowe stawki VAT

Zgodnie z prawem obecnie oznaczenia literowe od "A" do "G" służą użytkownikowi kasy do przyporządkowania stawki podatku do nazw towarów i usług, przy czym:

literze "A" jest przyporządkowana stawka podatku w wysokości 23 %,
literze "B" jest przyporządkowana stawka podatku w wysokości 8 %,
literze "C" jest przyporządkowana stawka podatku w wysokości 0 %,
literze "D5" jest przyporządkowana stawka podatku w wysokości 5 %,
literze "E, F" jest przyporządkowana stawka rezerwowa,
lliterze "G" jest przyporządkowana zwolnione z podatku.

więcej

Zwolnienia z obowiązku instalacji kasy rejestrującej...

Zasadniczo w okresie do 31 grudnia 2010 r. zwolnione są z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy fiskalnej dwie grupy podatników:

• podatnicy kontynuujący działalność w 2010 r., u których kwota obrotu z działalności na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 40.000 zł;


• podatnicy rozpoczynający sprzedaż w 2010 r. do czasu przekroczenia u nich obrotu w wysokości 20.000 zł., zwolnienie obowiązuje do dnia przekroczenia tej kwoty.

Rozporządzenie zwalnia również z obowiązku ewidencjonowania czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia - do 31 grudnia 2010 r.

U podatników opodatkowanych na zasadzie marży limit obejmuje pełną kwotę obrotu (pełną cenę, jaką płaci nabywca), a nie tylko marżę stanowiącą podstawę opodatkowania.

Zgodnie z art.29 ust.1 zd. pierwsze ustawy o VAT, podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem art.120 ust.4. Art.120 ust.4 definiuje podstawę opodatkowania u opodatkowanych na zasadzie marży jako kwota marży, pomniejszona o podatek VAT należny. Definicja obrotu znajduje się jednak w zdaniu drugim art.29 ust.1 cyt. ustawy, a odnośnie tego zdania przepis nie kieruje do art.120, nie zawierającego odrębnej definicji obrotu. Skoro zatem rozporządzenie Ministra Finansów ustanawia zwolnienie w odniesieniu do obrotu, to obrotem jest - zgodnie z art. 29 ust.1 zd. drugie - całość przychodu, czyli nie tylko marża.

Do 31 grudnia 2010r. zwolnieni są z obowiązku stosowania kas rejestrujących:

• podatnicy na karcie podatkowej w zakresie działalności wymienionej w:


• części I w lp. 1, 10, 12, 26, 31-34, 40-45, 47-50, 54, 58, 65, 74, 77, 78, 84, 92-95, w części V w lp. 3, 4 - usługi w zakresie transportu osób na rzece Dunajec przez flisaków pienińskich w części VII llp. 1-2, w części X i XI załącznika nr 3 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, wykonywanej bez zatrudniania pracowników, z wyjątkiem małżonka;


• w części I w lp. 2, 7, 28, 35-39, 60-64, 79 i w części VIII załącznika nr 3 do ustawy, o której mowa wyżej;

Podatnicy, o których mowa wyżej w przypadku:

• zrzeczenia się zastosowania opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej albo utraty prawa do rozliczania podatku dochodowego w tej formie,


• niedotrzymania warunku zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 2 lit. A, tracą prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiły te zdarzenia, nie wcześniej jednak niż z chwilą przekroczenia w 2010 r. kwoty obrotów w wysokości 40.000 zł – z działalności, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy. Zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło w trakcie 2010 r. przekroczenie kwoty obrotów w wysokości 40.000 zł, z działalności, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy.


• podatnicy dokonujący sprzedaży towarów i usług wymienionych w poz. 1-33 załącznika do rozporządzenia, jeżeli w pierwszym półroczu 2010r. udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem podatnika z działalności określonej w art. 111 ust. 1 ustawy był wyższy niż 70 %;


• podatników, u których kwota obrotu z działalności, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 40.000 zł i jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania, z zastrzeżeniem ust. 4;


• podatników rozpoczynających sprzedaż po dniu 30 grudnia 2008 r., o której mowa w poz. 1-33 załącznika do rozporządzenia, w przypadkach gdy przewidywany przez podatnika udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem podatnika z działalności określonej w art. 111 ust. 1 ustawy planowanych do zrealizowania do końca 2010 r. - będzie wyższy niż 70 %;

Zwolnienie, o którym mowa wyżej traci moc po upływie dwóch miesięcy :

• licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po sześciomiesięcznym okresie prowadzenia sprzedaży w 2010r., jeżeli w okresie tym udział obrotów ze sprzedaży zwolnionej z obowiązku ewidencjonowania, wymienionej w poz. 1-33 załącznika do rozporządzenia, w obrotach ogółem podatnika, z działalności określonej w art. 111 ust. 1 ustawy był równy lub niższy niż 70% - w przypadku podatników kontynuujących działalność lub rozpoczynających działalność w pierwszym półroczu 2010r.;


• licząc od dnia 31 grudnia 2010r. - w przypadku podatników rozpoczynających działalność w drugim półroczu 2009r., u których udział obrotów ze sprzedaży zwolnionej z obowiązku ewidencjonowania wymienionej w poz. 1-33 załącznika do rozporządzenia, w obrotach ogółem, z działalności określonej w art. 111 ust. 1 ustawy będzie do końca 2010r. równy lub niższy niż 70% - z zastrzeżeniem ust. 6.

Powyższych zwolnień nie stosuje się do:

• podatników, którzy przed dniem 1 stycznia 2010r. utracili prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania zgodnie z przepisami obowiązującymi przed dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 2 ;


• podatników, w odniesieniu do których przepisy obowiązujące przed dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia przewidywały powstanie obowiązku oraz określały termin rozpoczęcia ewidencjonowania po dniu 31 grudnia 2009r., w związku z zaistniałymi do dnia 31 grudnia 2009r. okolicznościami powodującymi utratę prawa do zwolnienia, innymi niż wyznaczony przepisami określony termin obowiązywania zwolnienia do dnia 31 grudnia 2009r.  

Od żadnych omawianych na tej stronie zwolnień nie należy stosować bez względu na wysokość osiąganych obrotów:

• do podatników prowadzących działalność w zakresie sprzedaży gazu płynnego;


• przy świadczeniu usług przewozów regularnych i nieregularnych pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyjątkiem przewozów, o których mowa w poz. 6 i 7 załącznika do rozporządzenia;


• przy świadczeniu usług przewozu osób i ładunków taksówkami;


• przy dostawie: silników spalinowych tłokowych, wewnętrznego spalania, typu stosowanego w pojazdach mechanicznych (PKWiU 34.10.1); nadwozi do pojazdów mechanicznych, przyczep i naczep (PKWiU 34.2); części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych i ich silników (PKWiU 34.3);


• przy dostawie: sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego (w tym telefonów komórkowych), z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten (ex PKWiU 32); sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (ex PKWiU 33.40.3); 


• przy dostawie wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których sprzedaż nie może korzystać ze zwolnienia podmiotowego VAT;


• przy dostawie nagranych, z zapisanymi danymi lub zapisanymi pakietami oprogramowania komputerowego, np. z e-bookami, oprogramowaniem, innymi plikami, (w tym również sprzedawanymi łącznie z licencją na użytkowanie): płyt CD; płyt DVD; kaset magnetofonowych; taśm magnetycznych (w tym kaset wideo); dyskietek; kart pamięci; kartridży. 


• przy dostawie wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na symbol PKWiU.  

Te wyłączenia ważne są dla dokonujących sprzedaży na serwisach aukcyjnych, bowiem opisane tu towary są często sprzedawane właśnie poprzez aukcje internetowe.

Podatnicy korzystający ze zwolnienia podmiotowego albo wykonujący wyłącznie czynności zwolnione z VAT także mają obowiązek posiadania kasy fiskalnej, jeżeli ich działalność nie kwalifikuje się do zwolnień omawianych na niniejszej stronie.

Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2009r. w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących

Na zasadach określonych w ww. rozporządzeniu czynności wymienione w załączniku są zwolnione do 31 grudnia 2010 r. z obowiązku ewidencjonowania obrotu kasowego przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Czynności nie wymienione w ww. tabeli, a wymienione w tabeli poprzednio obowiązującej ( przed 31 grudnia 2009r.) korzystają ze zwolnienia z obowiązku rejestrowania przy zastosowania kasy rejestrującej do 31 grudnia 2010r.

Źródła: Rozp. Ministra Fin. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących z 2010 r.

więcej

Czy podatnicy dokonujący wyłącznie czyności zwolnionych z podatku VAT oraz podatnicy zwolnieni podmiotowo, mogą otrzymać zwrot za zakup kasy fiskalnej zamiast odliczenia?

Podatnicy dokonujący wyłącznie czyności zwolnionych z podatku oraz podatnicy zwolnieni podmiotowo, którzy też podlegają przecież obowiazkowi ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kas fiskalnych, mogą otrzymać zwrot zamiast odliczenia. Warunkiem jest:

• rozpoczęcie ewidencjonowania nie później, niż w obowiązującym terminie;


• dokonanie ww. zgłoszenia o liczbie kas i miejscu ich użytkowania;


• złożenie zawiadomienia o miejscu instalacji kasy, spełniającej odpowiednie kryteria i warunki techniczne;


• zapłata całej należności za kasę.

Zwrot następuje na wniosek zawierający:

• imię i nazwisko lub nazwę firmy;


• dane adresowe;


• NIP;


• informację o numerze licencji taksówkarskiej, numerze rejestracyjnym i bocznym taksówki, w której zainstalowano kasę - w przypadku taksówkarzy;


• dane określające imię i nazwisko lub nazwę podmiotu świadczącego usługi serwisowe, który dokonał fiskalizacji kasy rejestrującej;


• oryginał faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej z dowodem zapłaty całej należnosci za kasę rejestrującą;


• fotokopię swiadecwa przeprowadzonej legalizacji ponownej taksometru współpracującego z kasą o przeznaczeniu specjalnym służącą do prowadzenia ewidencji przy świadczeniu tych usług, w tym również zintegrowanego w jednej obudowie z kasą - w przypadków podatników świadczących usługi przewozu osób i ładunków taksówkami osobowymi i bagażowymi.

Można, ale nie trzeba, tego dokonać na specjalnym formularzu zawiadomienia o zainstalowaniu kasy spełniającej odpowiednie kryteria i warunki techniczne, jeżeli formularz ten jest składany przed terminem rozpoczęcie ewidencjonowania.

więcej

Zwrot odliczonej kwoty za kasę fiskalną

Jeżeli w ciągu 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej podatnik:

• zaprzestanie działalności;


• zostanie w stosunku do niego otwarte postępowanie likwidacyjne;


• zostanie wobec podatnika ogłoszona upadłość;


• nastąpi sprzedaż przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału), w którym zainstalowano kasę;


• podatnik dokona odliczenia z naruszeniem warunków, o których mowa w §7 i 8 rozporządzenia w sprawie kas fiskalnych,

a ponadto jeżeli podatnik:

• nie dokonuje przeglądów kasy co 12 m-cy;


• zaprzestanie użytkowania kasy;


• naruszy przepisy określone w rozporządzeniu w sprawie kas fiskalnych i warunków użytkowania kas fiskalnych,

wówczas będzie obowiązany do wzrotu odliczonej lub zwróconej mu przez urząd kwoty. Obowiązek zwrotu dotyczy jednak tylko kas, którzy dotyczą w/w zdarzenia. Obowiązek zwrotu powstaje z upływem ostatniego dnia miesiąca lub kwartału (w zależności od okresu rozliczeniowego VAT), w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu.  Zwrotu należy dokonać w następującym terminie:

• w terminie złożenia deklaracji VAT-7 lub VAT-7K, czyli do 25 dnia miesiąca następującego po ww. dniu, albo 


• do końca następnego miesiąca po ww. dniu w przypadku podatników dokonujących wyłacznie czynności zwolnionych albo podatników zwolnionych podmiotowo.

więcej

Utrata zwolnienia z ewidencji za pomocą kasy fiskalnej

Minister Finansów wskazuje w rozporządzeniu ilość kas, które trzeba zainstalować u podatnika. Z chwilą utraty zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej podatnik ma obowiązek rozpocząc ewidencjonowanie przy zastosowaniu okreslonej ilości kas - przy zastosowaniu co najmniej 1 kasy w każdym punkcie sprzedaży. Oczywiście, podatnik możę zadecydować, że w punktach sprzedaży będzie funkcjonować więcej, niż 1 kasa, np. w siedzibie 1 kasa, ale w sklepie 5 kas. Taką właśnie ilość kas - przez siebie ustaloną - zgłasza podatnik w urzędzie skarbowym i w stosunku do takiej ilości kas uzyskuje prawo do zwrotu VAT i odliczeniu od VAT połowy ceny netto.

W dniu utraty zwolnienia podatnik ma obowiązek rozpocząć ewidencjonowanie przy zastosowaniu co najmniej 1/5 zadeklarowanej w urzędzie skarbowym ilości kas - w zaokrągleniu w górę do pełnej jedności (oznacza to minimum 1 kasę). Potem od pierwszego dnia każdego miesiąca podatnik wprowadza kolejne kasy, nie mniej, niż liczba kas zainstalowanych zgodnie z wymogami w pierwszym miesiącu ewidencjonowania.

Podatnik ma trzy sklepy, w każdym musi mieć po jednej kasie. Zgłasza w urzędzie 3 kasy. W pierwszym miesiącu instaluje 1/5 x 3 czyli po zaokrągleniu 1 kasę. W każdym następnym miesiącu też jedną kasę. Pierwszego dnia trzeciego miesiąca będzie miał zainstalowane już wszystkie kasy.

Podatnik ma dwa sklepy, w każdym chce po 3 kasy, do tego 1 kasę w siedzibie i 1 dla sprzedaży obwoźnej. Zgłasza w urzędzie 8 kas. W pierszym miesiącu instaluje 1/5 x 8 czyli w zaokrągleniu 2 kasy, w drugim, trzecim i czwartym miesiącu również po dwie kasy.

Podatnik ma dwa sklepy, w każdym zainstaluje po dwie kasy. Zgłasza w urzędzie cztery kasy. W pierwszym miesiącu zainstaluje 1/5 x 4 czyli w zaokrągleniu 1 kasę w pierwszym sklepie, w drugim miesiącu - drugą kasę w pierwszym sklepie. Drugi sklep nadal działa bez kas. Tam kasy zainstaluje w trzecim i czwartym miesiącu. może też zrobić to wcześniej.

Podatnik może rozpocząć ewidencjonowanie przy zastosowaniu tylko części kas - w takim zaś wypadku w pozostałych punktach sprzedaży:

• w jednostkach (sklepach, zakładach);


• w punktach kasowych (stoiskach, kasach);

gdzie kas jeszcze nie zainstalował, gdyż nie miał obowiązku do instalowania w pierwszym miesiącu tak dużej ilości kas. W punktach bez kas nadal należy prowadzić np. ewidencję sprzedaży bezrachunkowej czy stosować inny sposób dokumentowania, zgodny z przepisami dotyczącymi podatku dochodowego.

więcej

Zwolnienia z obowiązku instalacji kasy rejestrującej...

Zasadniczo w okresie do 31 grudnia 2010 r. zwolnione są z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy fiskalnej dwie grupy podatników:

• podatnicy kontynuujący działalność w 2010 r., u których kwota obrotu z działalności na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 40.000 zł;


• podatnicy rozpoczynający sprzedaż w 2010 r. do czasu przekroczenia u nich obrotu w wysokości 20.000 zł., zwolnienie obowiązuje do dnia przekroczenia tej kwoty.

Rozporządzenie zwalnia również z obowiązku ewidencjonowania czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia - do 31 grudnia 2010 r.

U podatników opodatkowanych na zasadzie marży limit obejmuje pełną kwotę obrotu (pełną cenę, jaką płaci nabywca), a nie tylko marżę stanowiącą podstawę opodatkowania.

Zgodnie z art.29 ust.1 zd. pierwsze ustawy o VAT, podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem art.120 ust.4. Art.120 ust.4 definiuje podstawę opodatkowania u opodatkowanych na zasadzie marży jako kwota marży, pomniejszona o podatek VAT należny. Definicja obrotu znajduje się jednak w zdaniu drugim art.29 ust.1 cyt. ustawy, a odnośnie tego zdania przepis nie kieruje do art.120, nie zawierającego odrębnej definicji obrotu. Skoro zatem rozporządzenie Ministra Finansów ustanawia zwolnienie w odniesieniu do obrotu, to obrotem jest - zgodnie z art. 29 ust.1 zd. drugie - całość przychodu, czyli nie tylko marża.

Do 31 grudnia 2010r. zwolnieni są z obowiązku stosowania kas rejestrujących:

• podatnicy na karcie podatkowej w zakresie działalności wymienionej w:


• części I w lp. 1, 10, 12, 26, 31-34, 40-45, 47-50, 54, 58, 65, 74, 77, 78, 84, 92-95, w części V w lp. 3, 4 - usługi w zakresie transportu osób na rzece Dunajec przez flisaków pienińskich w części VII llp. 1-2, w części X i XI załącznika nr 3 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, wykonywanej bez zatrudniania pracowników, z wyjątkiem małżonka;


• w części I w lp. 2, 7, 28, 35-39, 60-64, 79 i w części VIII załącznika nr 3 do ustawy, o której mowa wyżej;

Podatnicy, o których mowa wyżej w przypadku:

• zrzeczenia się zastosowania opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej albo utraty prawa do rozliczania podatku dochodowego w tej formie,


• niedotrzymania warunku zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 2 lit. A, tracą prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiły te zdarzenia, nie wcześniej jednak niż z chwilą przekroczenia w 2010 r. kwoty obrotów w wysokości 40.000 zł – z działalności, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy. Zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło w trakcie 2010 r. przekroczenie kwoty obrotów w wysokości 40.000 zł, z działalności, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy.


• podatnicy dokonujący sprzedaży towarów i usług wymienionych w poz. 1-33 załącznika do rozporządzenia, jeżeli w pierwszym półroczu 2010r. udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem podatnika z działalności określonej w art. 111 ust. 1 ustawy był wyższy niż 70 %;


• podatników, u których kwota obrotu z działalności, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 40.000 zł i jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania, z zastrzeżeniem ust. 4;


• podatników rozpoczynających sprzedaż po dniu 30 grudnia 2008 r., o której mowa w poz. 1-33 załącznika do rozporządzenia, w przypadkach gdy przewidywany przez podatnika udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem podatnika z działalności określonej w art. 111 ust. 1 ustawy planowanych do zrealizowania do końca 2010 r. - będzie wyższy niż 70 %;

Zwolnienie, o którym mowa wyżej traci moc po upływie dwóch miesięcy :

• licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po sześciomiesięcznym okresie prowadzenia sprzedaży w 2010r., jeżeli w okresie tym udział obrotów ze sprzedaży zwolnionej z obowiązku ewidencjonowania, wymienionej w poz. 1-33 załącznika do rozporządzenia, w obrotach ogółem podatnika, z działalności określonej w art. 111 ust. 1 ustawy był równy lub niższy niż 70% - w przypadku podatników kontynuujących działalność lub rozpoczynających działalność w pierwszym półroczu 2010r.;


• licząc od dnia 31 grudnia 2010r. - w przypadku podatników rozpoczynających działalność w drugim półroczu 2009r., u których udział obrotów ze sprzedaży zwolnionej z obowiązku ewidencjonowania wymienionej w poz. 1-33 załącznika do rozporządzenia, w obrotach ogółem, z działalności określonej w art. 111 ust. 1 ustawy będzie do końca 2010r. równy lub niższy niż 70% - z zastrzeżeniem ust. 6.

Powyższych zwolnień nie stosuje się do:

• podatników, którzy przed dniem 1 stycznia 2010r. utracili prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania zgodnie z przepisami obowiązującymi przed dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 2 ;


• podatników, w odniesieniu do których przepisy obowiązujące przed dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia przewidywały powstanie obowiązku oraz określały termin rozpoczęcia ewidencjonowania po dniu 31 grudnia 2009r., w związku z zaistniałymi do dnia 31 grudnia 2009r. okolicznościami powodującymi utratę prawa do zwolnienia, innymi niż wyznaczony przepisami określony termin obowiązywania zwolnienia do dnia 31 grudnia 2009r.  

Od żadnych omawianych na tej stronie zwolnień nie należy stosować bez względu na wysokość osiąganych obrotów:

• do podatników prowadzących działalność w zakresie sprzedaży gazu płynnego;


• przy świadczeniu usług przewozów regularnych i nieregularnych pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyjątkiem przewozów, o których mowa w poz. 6 i 7 załącznika do rozporządzenia;


• przy świadczeniu usług przewozu osób i ładunków taksówkami;


• przy dostawie: silników spalinowych tłokowych, wewnętrznego spalania, typu stosowanego w pojazdach mechanicznych (PKWiU 34.10.1); nadwozi do pojazdów mechanicznych, przyczep i naczep (PKWiU 34.2); części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych i ich silników (PKWiU 34.3);


• przy dostawie: sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego (w tym telefonów komórkowych), z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten (ex PKWiU 32); sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (ex PKWiU 33.40.3); 


• przy dostawie wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których sprzedaż nie może korzystać ze zwolnienia podmiotowego VAT;


• przy dostawie nagranych, z zapisanymi danymi lub zapisanymi pakietami oprogramowania komputerowego, np. z e-bookami, oprogramowaniem, innymi plikami, (w tym również sprzedawanymi łącznie z licencją na użytkowanie): płyt CD; płyt DVD; kaset magnetofonowych; taśm magnetycznych (w tym kaset wideo); dyskietek; kart pamięci; kartridży. 


• przy dostawie wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na symbol PKWiU.  

Te wyłączenia ważne są dla dokonujących sprzedaży na serwisach aukcyjnych, bowiem opisane tu towary są często sprzedawane właśnie poprzez aukcje internetowe.

Podatnicy korzystający ze zwolnienia podmiotowego albo wykonujący wyłącznie czynności zwolnione z VAT także mają obowiązek posiadania kasy fiskalnej, jeżeli ich działalność nie kwalifikuje się do zwolnień omawianych na niniejszej stronie.

Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2009r. w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących

Na zasadach określonych w ww. rozporządzeniu czynności wymienione w załączniku są zwolnione do 31 grudnia 2010 r. z obowiązku ewidencjonowania obrotu kasowego przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Czynności nie wymienione w ww. tabeli, a wymienione w tabeli poprzednio obowiązującej ( przed 31 grudnia 2009r.) korzystają ze zwolnienia z obowiązku rejestrowania przy zastosowania kasy rejestrującej do 31 grudnia 2010r.

Źródła: Rozp. Ministra Fin. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących z 2010 r.

więcej

Paragon fiskalny i inne wydruki z kasy fiskalnej

Paragon fiskalny to wydrukowany dla nabywcy przez kasę rejestrującą w momencie sprzedaży dokument fiskalny z dokonanej sprzedaży. Raport fiskalny (dobowym, miesięcznym, okresowym lub rozliczeniowym) to dokument fiskalny zawierający dane sumaryczne o obrocie i kwotach podatku za daną dobę lub za wybrany okres w ujęciu według poszczególnych stawek podatkowych oraz sprzedaży zwolnionej z podatku.
Wydruk niefiskalny to: każdy niezawierający transakcji sprzedaży dokument wydrukowany przez kasę przed jej fiskalizacją (np. próbny), oraz każdy inny dokument niezawierający transakcji sprzedaży, dopuszczony programem pracy kasy do druku, poza paragonem fiskalnym, fakturą VAT (niektóre kasy drukują również faktury) i raportami fiskalnymi.

Bezpośrednio po dokonaniu sprzedaży wydrukuj paragon fiskalny do każdej dokonanej sprzedaży. Niezwłocznie wydaj wydrukowany paragon fiskalny nabywcy towaru lub usługi. Sprawdzaj, czy kopia paragonu drukuje się na drugiej rolce papieru (pozostającej w całości u Ciebie w kasie).

Nabijaj na kasę wyłącznie własną sprzedaż. Sprzedaż obcą mogą ewidencjonować na kasie jedynie ci, u których podstawą opodatkowania jest kwota prowizji lub inna postać wynagrodzenia za wykonywane usługi w ramach umowy agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa lub innych umów o podobnym charakterze albo też marża; ewidencjonują oni na potrzeby obliczenia osiąganego przez nich obrotu oraz kwot podatku należnego całą wartość sprzedaży własnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatników. Wystawiając fakturę do paragonu fiskalnego odbierz od nabywcy paragon i połącz go (np. zepnij zszywaczem) z kopią faktury pozostającą w Twojej dokumentacji). Sporządzaj raporty fiskalne:

• raport fiskalny dobowy - po zakończeniu sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem pierwszej sprzedaży w dniu następnym;
• raport fiskalny za okres miesięczny po zakończeniu sprzedaży w ostatnim dniu miesiąca, nie później jednak niż przed rozpoczęciem sprzedaży w następnym miesiącu. 

Drukuj wszystko na rolce oryginalnej (zewnętrznej) oraz na rolce kopii - pozostające wewnątrz kasy. Po fiskalizacji nie używaj kasy w trybie niefiskalnym, np. szkoleniowym.

więcej

Utrata zwolnienia z ewidencji za pomocą kasy fiskalnej

Minister Finansów wskazuje w rozporządzeniu ilość kas, które trzeba zainstalować u podatnika. Z chwilą utraty zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej podatnik ma obowiązek rozpocząc ewidencjonowanie przy zastosowaniu okreslonej ilości kas - przy zastosowaniu co najmniej 1 kasy w każdym punkcie sprzedaży. Oczywiście, podatnik możę zadecydować, że w punktach sprzedaży będzie funkcjonować więcej, niż 1 kasa, np. w siedzibie 1 kasa, ale w sklepie 5 kas. Taką właśnie ilość kas - przez siebie ustaloną - zgłasza podatnik w urzędzie skarbowym i w stosunku do takiej ilości kas uzyskuje prawo do zwrotu VAT i odliczeniu od VAT połowy ceny netto.
W dniu utraty zwolnienia podatnik ma obowiązek rozpocząć ewidencjonowanie przy zastosowaniu co najmniej 1/5 zadeklarowanej w urzędzie skarbowym ilości kas - w zaokrągleniu w górę do pełnej jedności (oznacza to minimum 1 kasę). Potem od pierwszego dnia każdego miesiąca podatnik wprowadza kolejne kasy, nie mniej, niż liczba kas zainstalowanych zgodnie z wymogami w pierwszym miesiącu ewidencjonowania.

Podatnik ma trzy sklepy, w każdym musi mieć po jednej kasie. Zgłasza w urzędzie 3 kasy. W pierwszym miesiącu instaluje 1/5 x 3 czyli po zaokrągleniu 1 kasę. W każdym następnym miesiącu też jedną kasę. Pierwszego dnia trzeciego miesiąca będzie miał zainstalowane już wszystkie kasy.

Podatnik ma dwa sklepy, w każdym chce po 3 kasy, do tego 1 kasę w siedzibie i 1 dla sprzedaży obwoźnej. Zgłasza w urzędzie 8 kas. W pierszym miesiącu instaluje 1/5 x 8 czyli w zaokrągleniu 2 kasy, w drugim, trzecim i czwartym miesiącu również po dwie kasy.

 

Podatnik ma dwa sklepy, w każdym zainstaluje po dwie kasy. Zgłasza w urzędzie cztery kasy. W pierwszym miesiącu zainstaluje 1/5 x 4 czyli w zaokrągleniu 1 kasę w pierwszym sklepie, w drugim miesiącu - drugą kasę w pierwszym sklepie. Drugi sklep nadal działa bez kas. Tam kasy zainstaluje w trzecim i czwartym miesiącu. może też zrobić to wcześniej.

Podatnik może rozpocząć ewidencjonowanie przy zastosowaniu tylko części kas - w takim zaś wypadku w pozostałych punktach sprzedaży:

• w jednostkach (sklepach, zakładach);
• w punktach kasowych (stoiskach, kasach);

gdzie kas jeszcze nie zainstalował, gdyż nie miał obowiązku do instalowania w pierwszym miesiącu tak dużej ilości kas. W punktach bez kas nadal należy prowadzić np. ewidencję sprzedaży bezrachunkowej czy stosować inny sposób dokumentowania, zgodny z przepisami dotyczącymi podatku dochodowego.

więcej

Zwrot odliczonej kwoty za kasę fiskalną

Jeżeli w ciągu 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej podatnik:

• zaprzestanie działalności;
• zostanie w stosunku do niego otwarte postępowanie likwidacyjne;
• zostanie wobec podatnika ogłoszona upadłość;
• nastąpi sprzedaż przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału), w którym zainstalowano kasę;
• podatnik dokona odliczenia z naruszeniem warunków, o których mowa w §7 i 8 rozporządzenia w sprawie kas fiskalnych,

a ponadto jeżeli podatnik:

• nie dokonuje przeglądów kasy co 12 m-cy;
• zaprzestanie użytkowania kasy;
• naruszy przepisy określone w rozporządzeniu w sprawie kas fiskalnych i warunków użytkowania kas fiskalnych,

wówczas będzie obowiązany do wzrotu odliczonej lub zwróconej mu przez urząd kwoty. Obowiązek zwrotu dotyczy jednak tylko kas, którzy dotyczą w/w zdarzenia. Obowiązek zwrotu powstaje z upływem ostatniego dnia miesiąca lub kwartału (w zależności od okresu rozliczeniowego VAT), w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu.  Zwrotu należy dokonać w następującym terminie:

• w terminie złożenia deklaracji VAT-7 lub VAT-7K, czyli do 25 dnia miesiąca następującego po ww. dniu, albo 
• do końca następnego miesiąca po ww. dniu w przypadku podatników dokonujących wyłacznie czynności zwolnionych albo podatników zwolnionych podmiotowo.

więcej

Czy podatnicy dokonujący wyłącznie czyności zwolnionych z podatku VAT oraz podatnicy zwolnieni podmiotowo, mogą otrzymać zwrot za zakup kasy fiskalnej zamiast odliczenia?

Podatnicy dokonujący wyłącznie czyności zwolnionych z podatku oraz podatnicy zwolnieni podmiotowo, którzy też podlegają przecież obowiazkowi ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kas fiskalnych, mogą otrzymać zwrot zamiast odliczenia. Warunkiem jest:

• rozpoczęcie ewidencjonowania nie później, niż w obowiązującym terminie;
• dokonanie ww. zgłoszenia o liczbie kas i miejscu ich użytkowania;
• złożenie zawiadomienia o miejscu instalacji kasy, spełniającej odpowiednie kryteria i warunki techniczne;
• zapłata całej należności za kasę.

Zwrot następuje na wniosek zawierający: 

• imię i nazwisko lub nazwę firmy;
• dane adresowe;
• NIP;
• informację o numerze licencji taksówkarskiej, numerze rejestracyjnym i bocznym taksówki, w której zainstalowano kasę - w przypadku taksówkarzy;
• dane określające imię i nazwisko lub nazwę podmiotu świadczącego usługi serwisowe, który dokonał fiskalizacji kasy rejestrującej;
• oryginał faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej z dowodem zapłaty całej należnosci za kasę rejestrującą;
• fotokopię swiadecwa przeprowadzonej legalizacji ponownej taksometru współpracującego z kasą o przeznaczeniu specjalnym służącą do prowadzenia ewidencji przy świadczeniu tych usług, w tym również zintegrowanego w jednej obudowie z kasą - w przypadków podatników świadczących usługi przewozu osób i ładunków taksówkami osobowymi i bagażowymi.

Można, ale nie trzeba, tego dokonać na specjalnym formularzu zawiadomienia o zainstalowaniu kasy spełniającej odpowiednie kryteria i warunki techniczne, jeżeli formularz ten jest składany przed terminem rozpoczęcie ewidencjonowania.

 

więcej

Zwolnienia z obowiązku instalacji kasy rejestrującej...

Zasadniczo w okresie do 31 grudnia 2010 r. zwolnione są z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy fiskalnej dwie grupy podatników:

• podatnicy kontynuujący działalność w 2010 r., u których kwota obrotu z działalności na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 40.000 zł;
• podatnicy rozpoczynający sprzedaż w 2010 r. do czasu przekroczenia u nich obrotu w wysokości 20.000 zł., zwolnienie obowiązuje do dnia przekroczenia tej kwoty.

Rozporządzenie zwalnia również z obowiązku ewidencjonowania czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia - do 31 grudnia 2010 r.

więcej