Jednym z problemów, z jakim muszą zmierzyć się osoby fizyczne organizujące działalność gospodarczą jest wybór formy opodatkowania podatkiem dochodowym. Małe firmy mogą skorzystać albo z opodatkowania ryczałtowego ( w tym karty podatkowej), albo z podatkowej książki przychodów i rozchodów (PKPiR). W zależności od rodzaju prowadzonej działalności, skali tej działalności oraz poziomu kosztów należy wybrać rozwiązanie najbardziej opłacalne.
2. Porównanie uproszczone
Wyszczególnienie | Ryczałt | PKPiR |
Przychody | przewidziane w ustawie | wszystkie przychody |
Koszty | nie uwzględnia | wszystkie koszty uzyskania przych. |
Podstawa opodatkowania | przychód | dochód (przychody-rozchody) |
Stawka podatku | 3%-20%* | progresywny: 18% lub 32% lub liniowy 19% |
Limit przychodu | 150.000 € | 1.200.000 € |
Podatek dochodowy | zawsze | tylko w przypadku dodatniego wyniku finansowego |
Comiesięczne deklaracje podatku dochodowego | NIE | NIE |
Comiesięczne deklaracje VAT-7 (dotyczy płatników VAT) | TAK | TAK |
Rodzaj prowadzonych ewidencji | - Ewidencja przychodów - Ewidencja podatku od towarów i usług - Ewidencja środków trwałych - Ewidencja wyposażenia | - Ewidencja przychodów - Ewidencja kosztów - Ewidencja podatku od towarów i usług - Ewidencja środków trwałych - Ewidencja wyposażenia |
Dla kogo | -osoby fizyczne prow. indywidualną dział. gosp. -spółki cywilne osób fiz. -spółki jawne -spółki partnerskie | -osoby fizyczne prow. indywidualną dział. gosp. -spółki cywilne osób fiz. -spółki jawne -spółki partnerskie |
- 3% - działalność gastronomiczna, handlowa, rybołówstwo
- 5,5% - działalność wytwórcza, roboty budowlane, transport
- 8,5% - przychody z tytułu najmu lub dzierżawy (do równowartości 4.000 €), działalność usługowa
- 17% - hotele, pośrednictwo przy sprzedaży samochodów, motocykli i części do samochodów i motocykli, pośrednictwo w handlu hurtowym
- 20% - przychody związane z wykonywaniem wolnych zawodów
3. Zalety i wady
Ryczałt
zalety:
- niskie stawki podatku ryczałtowego
- niski stopień skomplikowania ewidencji księgowych
- łatwość wyliczenia podatku dochodowego, jeśli wiemy jakie przychody uzyskamy
wady:
- nie uwzględnia kosztów uzyskania przychodu
- konieczność zapłaty podatku dochodowego także w przypadku straty
zalety:
- niskie stawki podatku ryczałtowego
- niski stopień skomplikowania ewidencji księgowych
- łatwość wyliczenia podatku dochodowego, jeśli wiemy jakie przychody uzyskamy
wady:
- nie uwzględnia kosztów uzyskania przychodu
- konieczność zapłaty podatku dochodowego także w przypadku straty
Księga przychodów
zalety:
- podatek od faktycznie osiągniętego dochodu
- uwzględnia koszty uzyskania przychodu
- w przypadku straty nie ma podatku dochodowego
wady:
- wyższa stawka podatku dochodowego niż przy ryczałcie
- większy stopień skomplikowania ewidencji księgowych
zalety:
- podatek od faktycznie osiągniętego dochodu
- uwzględnia koszty uzyskania przychodu
- w przypadku straty nie ma podatku dochodowego
wady:
- wyższa stawka podatku dochodowego niż przy ryczałcie
- większy stopień skomplikowania ewidencji księgowych
4. Ryczałt w 2012 r.
W roku 2012 r. obowiązują następujące wskaźniki:
W roku 2012 r. obowiązują następujące wskaźniki:
- limit przychodów, uprawniających do opodatkowania ryczałtowego, do 150.000 Euro rocznie (limit dotyczy firm już funkcjonujących na rynku, a nie dopiero startujących).
- jeśli firma przekroczy limit we wrześniu, nie traci prawa do ryczałtu od razu, tylko dopiero w kolejnym roku.
- podatnicy, którzy przekroczą limit ryczałtu, będą musieli rozliczać się wg progresywnych stawek podatku dochodowego.
- w deklaracjach podatkowych PIT za rok 2011 składanych w 2012 r. wpisujemy numer PESEL zamiast numeru NIP.
- prawo do kwartalnych zaliczek jeśli kwota przychodów z działalności, nie przekroczy równowartości 25 tys. euro.
5. PODSUMOWANIE Jak wynika z powyższego zestawienia, z ryczałtu powinny skorzystać firmy, które:
- Mają niewielkie koszty własne działalności (0%-50% przychodów) - głównie firmy prowadzące działalność usługową
- Oczekują rocznych przychodów nie większych niż 150.000 €)
- Mają wysokie koszty własne działalności (50%-100% przychodów)
- Oczekują rocznych przychodów większych niż 150.000 €