piątek, 14 maja 2010

Ryczałt czy zasady ogólne (PKPiR)? [1]

1. Co wybrać
Jednym z problemów, z jakim muszą zmierzyć się osoby fizyczne organizujące działalność gospodarczą jest wybór formy opodatkowania podatkiem dochodowym. Małe firmy mogą skorzystać albo z opodatkowania ryczałtowego ( w tym karty podatkowej), albo z podatkowej książki przychodów i rozchodów (PKPiR). W zależności od rodzaju prowadzonej działalności, skali tej działalności oraz poziomu kosztów należy wybrać rozwiązanie najbardziej opłacalne.
2. Porównanie uproszczone 
WyszczególnienieRyczałtPKPiR
Przychodyprzewidziane w ustawiewszystkie przychody
Kosztynie uwzględniawszystkie koszty
uzyskania przych.
Podstawa opodatkowaniaprzychóddochód
(przychody-rozchody)
Stawka podatku3%-20%*progresywny:
18% lub 32%
lub
liniowy 19%
Limit przychodu150.000 €1.200.000 €
Podatek dochodowyzawszetylko w przypadku dodatniego wyniku finansowego
Comiesięczne deklaracje podatku dochodowegoNIENIE
Comiesięczne deklaracje VAT-7 (dotyczy płatników VAT)TAKTAK
Rodzaj prowadzonych ewidencji- Ewidencja przychodów
- Ewidencja podatku od towarów i usług
- Ewidencja środków trwałych
- Ewidencja wyposażenia
- Ewidencja przychodów
- Ewidencja kosztów
- Ewidencja podatku od towarów i usług
- Ewidencja środków trwałych
- Ewidencja wyposażenia
Dla kogo-osoby fizyczne
prow. indywidualną
dział. gosp.
-spółki cywilne osób fiz.
-spółki jawne
-spółki partnerskie
-osoby fizyczne
prow. indywidualną
dział. gosp.
-spółki cywilne osób fiz.
-spółki jawne
-spółki partnerskie
* Stawki opodatkowania ryczałtowego na 2012 rok
  • 3% - działalność gastronomiczna, handlowa, rybołówstwo
  • 5,5% - działalność wytwórcza, roboty budowlane, transport
  • 8,5% - przychody z tytułu najmu lub dzierżawy (do równowartości 4.000 €), działalność usługowa
  • 17% - hotele, pośrednictwo przy sprzedaży samochodów, motocykli i części do samochodów i motocykli, pośrednictwo w handlu hurtowym
  • 20% - przychody związane z wykonywaniem wolnych zawodów
Pełna lista stawek ryczałtu  z lat poprzednich znajduje się tutaj.
3. Zalety i wady
Ryczałt
zalety:
- niskie stawki podatku ryczałtowego
- niski stopień skomplikowania ewidencji księgowych
- łatwość wyliczenia podatku dochodowego, jeśli wiemy jakie przychody uzyskamy
wady:
- nie uwzględnia kosztów uzyskania przychodu
- konieczność zapłaty podatku dochodowego także w przypadku straty
Księga przychodów
zalety:
- podatek od faktycznie osiągniętego dochodu
- uwzględnia koszty uzyskania przychodu
- w przypadku straty nie ma podatku dochodowego
wady:
- wyższa stawka podatku dochodowego niż przy ryczałcie
- większy stopień skomplikowania ewidencji księgowych
4. Ryczałt w  2012 r.
W roku 2012 r. obowiązują następujące wskaźniki:
  • limit przychodów, uprawniających do opodatkowania ryczałtowego, do 150.000 Euro rocznie (limit dotyczy firm już funkcjonujących na rynku, a nie dopiero startujących).
  • jeśli firma przekroczy limit we wrześniu, nie traci prawa do ryczałtu od razu, tylko dopiero w kolejnym roku.
  • podatnicy, którzy przekroczą limit ryczałtu, będą musieli rozliczać się wg progresywnych stawek podatku dochodowego.
  • w deklaracjach podatkowych PIT za rok 2011 składanych w 2012 r. wpisujemy numer PESEL zamiast numeru NIP.
  • prawo do kwartalnych zaliczek jeśli kwota przychodów z działalności, nie przekroczy równowartości 25 tys. euro.
5. PODSUMOWANIE Jak wynika z powyższego zestawienia, z ryczałtu powinny skorzystać firmy, które:
  • Mają niewielkie koszty własne działalności (0%-50% przychodów) - głównie firmy prowadzące działalność usługową
  • Oczekują rocznych przychodów nie większych niż 150.000 €)
Książkę przychodów powinny natomiast wybrać firmy, które:
  • Mają wysokie koszty własne działalności (50%-100% przychodów)
  • Oczekują rocznych przychodów większych niż 150.000 €
Należy przy tym zauważyć, że powyższa zależność dotyczy tylko przedsiębiorstw, które prowadzą działalność opodatkowaną niskimi stawkami ryczałtu: 3%-8,5%. Jeżeli prowadzimy działalność, dla której ustawa przewiduje stawki ryczałtu 17% lub 20%, właściwie zawsze korzystniejsza będzie dla nas książka przychodów i podatek liniowy 19% Ciekawe linki: http://www.podatki.biz/kalkulatory/ryczalogolne.php5
Dziękuję, że przeczytałaś/eś mój artykuł do końca. Zapisz się do newslettera, abyśmy byli na bieżąco.