Spis z natury

Sporządzenie remanentu, czyli spisu z natury towarów, jest konieczne do obliczenia rocznego dochodu z działalności gospodarczej u podatników prowadzących księgę przychodów i rozchodów. Dochodem, zgodnie z art. 24 ust. 2 u.p.d.o.f., jest różnica pomiędzy przychodem a kosztami uzyskania powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego, jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego, jeżeli wartość remanentu początkowego jest wyższa. Mamy obowiązek sporządzenia i wpisania spisu z natury:
• na dzień 1 stycznia,
• na koniec każdego roku podatkowego,
• na dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego,
• w razie zmiany wspólnika,
• w razie zmiany proporcji udziałów wspólników,
• na dzień likwidacji działalności.
Spis z natury obejmuje spis towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadów. Podlega on wpisaniu do księgi także wówczas, gdy osoby prowadzące działalność gospodarczą sporządzają go za okresy miesięczne oraz gdy na podstawie odrębnych przepisów jego sporządzenie zarządził naczelnik urzędu skarbowego. Spis z natury powinien być sporządzony w sposób staranny i trwały oraz zakończony i zaopatrzony w podpisy osób uczestniczących w spisie. O zamiarze sporządzenia spisu z natury w innym terminie niż na dzień 1 stycznia, 31 grudnia oraz na dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej podatnicy są obowiązani zawiadomić w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie co najmniej siedmiu dni przed datą sporządzenia tego spisu. Dane, które powinny znajdować się przy sporządzaniu spisu z natury, są modyfikowane w przypadku:
• księgarń i antykwariatów księgarskich - spisem z natury można obejmować jedną pozycją wydawnictwa o tej samej cenie, bez względu na nazwę i nazwisko autora, z podziałem na książki, broszury, albumy i inne,
• działalności kantorowej - spisem z natury należy objąć niesprzedane wartości dewizowe,
• działalności polegającej na udzielaniu pożyczek pod zastaw - spisem z natury należy objąć rzeczy zastawione pod udzielone pożyczki,
• działów specjalnych produkcji rolnej - spisem z natury należy objąć niezużyte w toku produkcji materiały i surowce oraz ilość zwierząt według gatunków z podziałem na grupy.
Spis z natury powinien obejmować również towary stanowiące własność podatnika, znajdujące się w dniu sporządzenia spisu poza zakładem podatnika, a także towary obce znajdujące się w zakładzie podatnika. Towary obce nie podlegają wycenie; wystarczające jest ilościowe ich ujęcie w spisie towarów z podaniem, czyją stanowią własność.

więcej

Zaliczka na podatek dochodowy, zasady ogólne

Obecnie zniesiono obowiązek składania comiesięcznych deklaracji do US, jednakże jesteśmy zobligowani do comiesięcznych wpłat zaliczek na podatek. Wybierając rozliczanie się według skali podatkowej, wysokość zaliczek za miesiące do listopada roku podatkowego ustala się w następujący sposób:

• do wpłaty zaliczki jesteśmy zobowiązani od miesiąca , w którym obliczony na podstawie księgi przychodów i rozchodów dochód przekroczył kwotę wolną od podatku (obecnie: 2010 r.: 3091 zł)
• zaliczkę do zapłaty w tym miesiącu stanowi podatek obliczony od wypracowanego dochodu
• wpłaty w kolejnych miesiącach ustalamy jako różnicę między podatkiem należnym od dochodu wypracowanego od początku roku a sumą zaliczek wpłaconych w miesiącach poprzedzających
• obliczoną zaliczkę pomniejszamy o wielkość składki na ubezpieczenie zdrowotne , opłaconej w danym miesiącu 

Zgodnie przepisami zaliczki miesięczne za okres od stycznia do listopada jesteśmy zobligowani uiszczać w terminie do 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Oznacza to, że np. zaliczkę za lipiec wpłacamy do 20 sierpnia, a zaliczkę grudniową w wysokości należnej za listopad musimy wpłacić w terminie do 20 grudnia. Dodatkowo, gdy rozliczamy się według skali podatkowej jesteśmy obowiązani do składania w urzędzie skarbowym deklaracji o dochodach osiągniętych od początku roku.
Jeżeli płacimy podatek według liniowej stawki 19 proc. zaliczki wpłacamy od miesiąca, w którym wypracowaliśmy dochód niezależnie od jego wysokości. 

więcej

Jaką metodę płacenia podatku wybrać na Książce: podatek liniowy czy skala?

Wybierając stawkę linową jesteśmy zobligowani do złożenia przed dniem rozpoczęcia działalności oświadczenia o wyborze tej formy.

Jeżeli podatnik (lub jego wspólnik) w roku podatkowym poprzedzającym rok podatkowy z tytułu stosunku pracy nie wykonywał na rzecz byłego pracodawcy czynności, którymi podatnik lub wspólnik obecnie się zajmują wówczas może wybrać stawkę liniową.

Tylko pozornie stawka liniowa może nam sie wydawać zawsze korzystniejsza. Nawet laik w kwestiach podatkowych zada sobie pytanie czy liniowy podatek może być kiedykolwiek gorszy od skali podatkowej? Odpowiedź brzmi tak, ponieważ wybierając stawkę liniową tracimy część przywilejów przysługujących nam gdy korzystamy ze skali podatkowej (np. prawo do wspólnego rozliczania się z małżonkiem, preferencji dla samotnych rodziców, zwolnienia w związku z inwestycjami w specjalnej strefie ekonomicznej, większości ulg podatkowych). Kiedy więc rozważamy wybór stawki linowej jako formy opodatkowania musimy mieć świadomość, że jest to ekonomicznie uzasadnione, gdy dochód z Naszej działalności w danym roku podatkowym przekroczy i to znacznie pierwszy przedział skali podatkowej (w 2008 r. 44 490zł). W roku 2007 wybór stawki liniowej opłacalny był dopiero przy rocznym dochodzie przekraczającym 49 tys. zł. Generalna zasada jest taka, że im wyższy dochód z prowadzonej działalności, tym większa Nasza korzyść podatkowa z rozliczania się według liniowej stawki.

Gdy korzystamy ze stawki liniowej przysługuje nam natomiast prawo do pomniejszania dochodu o składki na ubezpieczenie społeczne własne i współpracowników, a ponadto prawo do tzw. kredytu podatkowego dla otwierających działalność gospodarczą.

więcej

Środki pieniężne

Banknoty i monety oraz rozrachunkowe jednostki pieniężne krajowe i zagraniczne, tak w gotówce, jak i na rachunkach bankowych lub w formie lokaty pieniężnej, czeki i weksle obce płatne w ciągu trzech miesięcy od daty ich wystawienia oraz metale szlachetne, jeżeli nie są zaliczane do rzeczowych składników majątku obrotowego.

więcej

Koszty

Wyrażone pieniężnie zużycie własnych czynników produkcji, usług obcych, pracy ludzkiej w jednostce gospodarczej w oznaczonym czasie.

więcej

Ryczałt czy zasady ogólne (PKPiR)? [2]

1. Problem
Wszystko zależy od profilu działalności gospodarczej. Forma rozliczeń z Urzędem Skarbowym w formie ryczałtu wskazana jest w sytuacji, gdy znaczna część usługi/produktu to wkład własny. Gdy natomiast w cenie usługi/produktu przeważają koszty (materiały, robocizna itd.) bardziej wskazane jest opodatkowanie na zasadach ogólnych.
2. Przykład
Jeżeli osiągasz dochody mieszczące się w pierwszym przedziale (w 2013 r. 18%), to mając roczny przychód w wysokości np. 120 000 zł będzie opłacalne rozliczanie się ryczałtem, gdy koszty będą szacunkowo niższe niż 50%, 70%, 80% przychodu, dla działalności opodatkowanej odpowiednio wg stawek 8, 5% (usługi przedszkolne), 5, 5% (budowlanka), 3% (handel, gastronomia).

więcej

Ryczałt czy zasady ogólne (PKPiR)? [1]

1. Co wybrać
Jednym z problemów, z jakim muszą zmierzyć się osoby fizyczne organizujące działalność gospodarczą jest wybór formy opodatkowania podatkiem dochodowym. Małe firmy mogą skorzystać albo z opodatkowania ryczałtowego ( w tym karty podatkowej), albo z podatkowej książki przychodów i rozchodów (PKPiR). W zależności od rodzaju prowadzonej działalności, skali tej działalności oraz poziomu kosztów należy wybrać rozwiązanie najbardziej opłacalne.

2. Porównanie uproszczone 

Wyszczególnienie	Ryczałt	PKPiR
Przychody	przewidziane w ustawie	wszystkie przychody
Koszty	nie uwzględnia	wszystkie koszty uzyskania przych.
Podstawa opodatkowania	przychód	dochód (przychody-rozchody)
Stawka podatku	3%-20%*	progresywny: 18% lub 32% lub liniowy 19%
Limit przychodu	150.000 €	1.200.000 €
Podatek dochodowy	zawsze	tylko w przypadku dodatniego wyniku finansowego
Comiesięczne deklaracje podatku dochodowego	NIE	NIE
Comiesięczne deklaracje VAT-7 (dotyczy płatników VAT)	TAK	TAK
Rodzaj prowadzonych ewidencji	- Ewidencja przychodów - Ewidencja podatku od towarów i usług - Ewidencja środków trwałych - Ewidencja wyposażenia	- Ewidencja przychodów - Ewidencja kosztów - Ewidencja podatku od towarów i usług - Ewidencja środków trwałych - Ewidencja wyposażenia
Dla kogo	-osoby fizyczne prow. indywidualną dział. gosp. -spółki cywilne osób fiz. -spółki jawne -spółki partnerskie	-osoby fizyczne prow. indywidualną dział. gosp. -spółki cywilne osób fiz. -spółki jawne -spółki partnerskie

* Stawki opodatkowania ryczałtowego na 2012 rok

• 3% - działalność gastronomiczna, handlowa, rybołówstwo
• 5,5% - działalność wytwórcza, roboty budowlane, transport
• 8,5% - przychody z tytułu najmu lub dzierżawy (do równowartości 4.000 €), działalność usługowa
• 17% - hotele, pośrednictwo przy sprzedaży samochodów, motocykli i części do samochodów i motocykli, pośrednictwo w handlu hurtowym
• 20% - przychody związane z wykonywaniem wolnych zawodów

Pełna lista stawek ryczałtu  z lat poprzednich znajduje się tutaj.

3. Zalety i wady

Ryczałt
zalety:
- niskie stawki podatku ryczałtowego
- niski stopień skomplikowania ewidencji księgowych
- łatwość wyliczenia podatku dochodowego, jeśli wiemy jakie przychody uzyskamy
wady:
- nie uwzględnia kosztów uzyskania przychodu
- konieczność zapłaty podatku dochodowego także w przypadku straty

Księga przychodów
zalety:
- podatek od faktycznie osiągniętego dochodu
- uwzględnia koszty uzyskania przychodu
- w przypadku straty nie ma podatku dochodowego
wady:
- wyższa stawka podatku dochodowego niż przy ryczałcie
- większy stopień skomplikowania ewidencji księgowych

4. Ryczałt w  2012 r.
W roku 2012 r. obowiązują następujące wskaźniki:

• limit przychodów, uprawniających do opodatkowania ryczałtowego, do 150.000 Euro rocznie (limit dotyczy firm już funkcjonujących na rynku, a nie dopiero startujących).
• jeśli firma przekroczy limit we wrześniu, nie traci prawa do ryczałtu od razu, tylko dopiero w kolejnym roku.
• podatnicy, którzy przekroczą limit ryczałtu, będą musieli rozliczać się wg progresywnych stawek podatku dochodowego.
• w deklaracjach podatkowych PIT za rok 2011 składanych w 2012 r. wpisujemy numer PESEL zamiast numeru NIP.
• prawo do kwartalnych zaliczek jeśli kwota przychodów z działalności, nie przekroczy równowartości 25 tys. euro.
  

5. PODSUMOWANIE Jak wynika z powyższego zestawienia, z ryczałtu powinny skorzystać firmy, które:

• Mają niewielkie koszty własne działalności (0%-50% przychodów) - głównie firmy prowadzące działalność usługową
• Oczekują rocznych przychodów nie większych niż 150.000 €)

Książkę przychodów powinny natomiast wybrać firmy, które:

• Mają wysokie koszty własne działalności (50%-100% przychodów)
• Oczekują rocznych przychodów większych niż 150.000 €

Należy przy tym zauważyć, że powyższa zależność dotyczy tylko przedsiębiorstw, które prowadzą działalność opodatkowaną niskimi stawkami ryczałtu: 3%-8,5%. Jeżeli prowadzimy działalność, dla której ustawa przewiduje stawki ryczałtu 17% lub 20%, właściwie zawsze korzystniejsza będzie dla nas książka przychodów i podatek liniowy 19% Ciekawe linki: http://www.podatki.biz/kalkulatory/ryczalogolne.php5

więcej